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「基本生活費」小常識報乎你知

《財政部１１１０４２１新聞稿》

「基本生活費」小常識報乎你知

財政部高雄國稅局表示，5月報稅季即將到來，民眾常對「採用標準或列舉扣除額對稅額沒有影響」「增加列舉扣除額的金額後，為何稅額並未減少」等問題表示疑惑，事實上這可能是「基本生活費用」所造成的影響。

該局指出，財政部去年公告110年度每人基本生活所需之費用為192,000元，民眾今（111）年5月申報110年度綜合所得稅時適用，申報戶人數（納稅者本人、配偶及受扶養親屬）乘以192,000元等於申報戶的基本生活費總額，在「維持基本生活所需的費用」範圍內是不課稅的，故若基本生活費總額高於比較項目合計數（包括免稅額、標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額加總）其差額部分，得自申報戶當年度所得總額中減除。

該局進一步說明，為了保障基本生活費用免予課稅，綜合所得稅結算申報不論採用標準扣除額或列舉扣除額，只要比較項目合計數不超過基本生活費總額，均會透過基本生活費差額來保障基本生活費不被課稅，且稅負相同。

該局以110年度綜合所得稅所得總額均為900,000元為例，表列兩種狀況說明（詳附表）。案例1與案例2的申報戶成員相同，基本生活費總額均為768,000元，案例1採標準扣除額240,000元、案例2採列舉扣除額300,000元，比較項目合計數分別為647,000元、707,000元，均低於基本生活費總額，其差額各為121,000元及61,000元，得自綜合所得總額減除，故在前揭情況下，採標準扣除額或列舉扣除額申報當年度的應納稅額均為6,600元。今年5月申報期將屆，民眾可以試算看看是否有基本生活費差額可以減除，減輕稅負。

附表：

基本生活費」小常識報乎你知—案例說明 單位：新臺幣元
項目		案例1	案例2
申報戶成員		雙薪家庭扶養2名大學子女	雙薪家庭扶養2名大學子女
所得總額		900,000
基本生活費總額（A）（每人19.2萬元）		192,000*4=768,000	192,000*4=768,000
基本生活費比較項目合計數（B）	免稅額（每人8.8萬元）	352,000	352,000
	一般扣除額	標準240,000	列舉300,000
	身心障礙特別扣除額	0	0
	教育學費特別扣除額	50,000	50,000
	幼兒學前特別扣除額	0	0
	長期照顧特別扣除額	0	0
	儲蓄投資特別扣除額	5,000	5,000
	小計	647,000	707,000
基本生活費差額（C）（C=A—B，小於0則以0計）		121,000	61,000
應納稅額（稅率5%）		（900,000—647,000—121,000）*5%=6,600	（900,000—707,000—61,000）*5%=6,600