•NEWS

虧損年度有投資收益，盈虧互抵時可扣除之虧損金額如何計算？

《財政部１１２０８０８新聞稿》

虧損年度有投資收益，盈虧互抵時可扣除之虧損金額如何計算？

財政部高雄國稅局表示，公司組織之營利事業適用盈虧互抵時，虧損年度如有不計入所得額課稅之投資收益時，其虧損金額應先減除虧損年度之投資收益後，再以虧損之餘額，自本年度純益額中扣除。

該局說明，依財政部66年3月9日台財稅第31580號函規定，公司組織之營利事業適用所得稅法第39條規定，自本年度純益額中扣除前10年各期核定虧損者，應將各該期依同法第42條規定免計入所得額之投資收益，先行抵減各該期之核定虧損後，再以虧損之餘額，自本年度純益額中扣除。

該局近日查核110年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現A公司經會計師查核簽證申報全年所得額為300萬元，扣除前10年核定虧損扣除額250萬元（係109年度虧損金額），申報課稅所得額為50萬元。經查核發現A公司109年度經核定虧損250萬元，該年度不計入所得額課稅之投資收益為200萬元，故109年度可扣除之虧損餘額應為50萬元（250萬元—200萬元），核定A公司110年度課稅所得額為250萬元（300萬元—50萬元），調整後課稅所得額增加200萬元，補稅40萬元【（250萬元—50萬元）*20%】並加計利息發單補徵。

項目	110年度結算申報金額	110年度核定金額	調整金額
53全年所得額	300萬元	300萬元
55前10年核定虧損本年度扣除額	250萬元	50萬元	—200萬元
59課稅所得額	50萬元	250萬元	200萬元
60應納稅額	10萬元	50萬元	40萬元

該局特別提醒，公司組織之營利事業，若要適用所得稅法第39條第1項但書規定之盈虧互抵，須會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報，方可適用前10年虧損扣除之規定；如虧損年度有不計入所得額課稅之投資收益，虧損金額亦應先減除虧損年度之投資收益，以其餘額，自純益額中扣除，以免因未將投資收益先抵減虧損金額，致多報前10年核定虧損扣除額，而遭補徵稅款並加計利息。