個人自住房地免稅額

個人重購自住房地扣抵（退）稅額

法令規定

1. 所得稅法第4條之5第1項第1款


2. 所得稅法第14條之4第3項第1款第8目

1. 所得稅法第14條之8


2. 房地合一課徵所得稅申報作業要點第20點

適用要件或限制

1. 本人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。


2. 交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。


3. 本人與其配偶及未成年子女於交易前6年未曾適用此優惠。

1. 本人或其配偶、未成年子女於出售及重購之房屋辦竣戶籍登記並居住。


2. 出售及重購之房屋無出租、供營業或執行業務使用。


3. 出售及重購房屋的完成移轉登記日在2年內。


4. 出售及重購之房地以本人或配偶名義登記。


5. 重購之自住房地5年內改作其他用途或再行移轉，應追繳原扣抵或退還稅額。

優惠內容

課稅所得新臺幣（下同）400萬元以內者免納所得稅，超過400萬元部分，稅率為10%。

1. 就已（應）繳納稅款，按重購價額占出售價額之比率，計算扣抵或退還稅額。


2. 先售後購或先購後售皆可適用。

自住房地免稅額

重購自住房地扣抵（退）稅額

計算式

（課稅所得500萬元—免稅額400萬元）*自住房地稅率10%，應納稅額10萬元。

課稅所得500萬元*稅率20%，應納稅額100萬元。

案況一：

重購B自住房地1,800萬元。

重購自住房地扣抵稅額：

（1,800萬元/1,500萬元）>1，全額扣抵100萬元。

案況二：

重購C自住房地900萬元。

重購自住房地扣抵稅額：

（900萬元/1,500萬元）=0.6，扣抵稅額60萬元（100萬元*0.6）。