重點查核彙整表

1

符合CFC構成要件，未揭露或未申報個人CFC營利所得

外國企業位於低稅負區且受控註，是否揭露於「個人及其關係人持股明細表」或申報「個人CFC營利所得計算表」。

2

申報CFC符合豁免規定

1.是否符合實質營運活動構成要件。

2.（1）及（2）是否在新臺幣700萬元以下：

（1）個別CFC當年度盈餘。

（2）個人與其合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬直接持股，且不符合有實質營運活動要件之CFC當年度盈餘（虧損）合計數。

3

已申報CFC營利所得，其CFC當年度盈餘及個人營利所得計算是否正確

1.是否依中華民國認可財務會計準則計算「當年度稅後淨利」及「稅後淨利以外項目計入當年度未分配盈餘」之數額據以調整。

2.有源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業，「CFC當年度認列投資損益」、「投資損益已實現數」及「處分股權之調整數」等調整項目計算是否正確。

3.選擇將CFC直接持有之「透過損益按公允價值衡量之金融工具（下稱FVPL）」評價損益遞延至實現時始計入CFC當年度盈餘者。

（1）「FVPL公允價值變動數」、「處分FVPL調整數」及「重分類FVPL調整數」等調整項目計算是否正確。

（2）是否依限申報並提示有關文件。

4

申報CFC當年度虧損

1.虧損計算是否正確。

2.是否依限申報並提示有關文件。

註：「受控」指個人及其關係人直接或間接持有股權合計達50%或具有實質控制能力。